6月19日，個(gè)稅法第七次大修草案提交十三屆全國人大常委會(huì)第三次審議，草案中主要針對個(gè)稅調(diào)整和綜合征稅等進(jìn)行了描述，提問就此專訪了北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文。
劉劍文表示，此次個(gè)稅修正是一次重大的突破，解決了過去20多年一直想解決但沒有解決的問題，實(shí)現(xiàn)了分類所得稅向綜合所得稅的轉(zhuǎn)軌，這也是本次稅改的最大亮點(diǎn)。并且該草案增加了反避稅條款，防止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象發(fā)生。
在提到個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元時(shí)，劉劍文表示5000塊錢基本滿足了社會(huì)人們的期待。但這一標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著社會(huì)的反映進(jìn)行調(diào)整。
另外，劉劍文稱，此次稅改將一般扣除和專項(xiàng)扣除相結(jié)合，比如增加教育，大病醫(yī)療以及住房公積金，住房利息扣除和租金的扣除等，這些都體現(xiàn)了對人民權(quán)利的尊重。
最后，劉劍文表示，盡管此次稅改力度很大，但稅改不是一步到位的，還有許多需要完善的地方。比如，大家關(guān)注的夫妻合并納稅問題、彈性稅率問題、邊際稅率問題以及稅收法定問題等還尚未解決。
（劉劍文：北京大學(xué)法學(xué)院教授，財(cái)稅法研究中心主任，中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長）

提問1：怎么評(píng)價(jià)此次個(gè)稅的修正？
劉劍文：首先這是一次重大突破，在某種意義上也是個(gè)人所得稅法修改的一次革命，解決了過去很多年一直想解決卻沒有解決的問題；
第二，本次稅改重點(diǎn)體現(xiàn)對人權(quán)、對人民利益的尊重和保護(hù)的問題；
第三，本次稅改在化解社會(huì)主要矛盾方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步；
第四，個(gè)人所得稅法更加朝著公平方向發(fā)展。

提問2：本次個(gè)稅改革有什么亮點(diǎn)？
劉劍文：本次稅改最大的亮點(diǎn)是，中國提了20多年的分類與綜合相結(jié)合的所得稅轉(zhuǎn)型得到實(shí)現(xiàn)。分類所得稅向混合所得稅轉(zhuǎn)軌難度很大，但此次稅改在這一方面有很大的突破，即對工薪、勞務(wù)、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)進(jìn)行綜合征稅。
同時(shí)，草案還增加了反避稅條款，防止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象發(fā)生，堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

提問3：為什么要進(jìn)行綜合征稅？
劉劍文：個(gè)稅改革實(shí)行一個(gè)理念叫追求公平，對不同群體收入扣稅方案不同，收入高的人要多征稅，收入少的人少征稅。
以前個(gè)稅法實(shí)行分類所得稅，根據(jù)收入類型不同進(jìn)行扣除。有的人收入比較單一，要么是工薪所得，要么是勞務(wù)所得；有的人既有既有工薪所得，也有勞務(wù)、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。對于收入多方面的人來說，因?yàn)槊總€(gè)都有扣除，顯然多項(xiàng)收入的人比單項(xiàng)收入的人在稅方面優(yōu)惠多一些，就可能出現(xiàn)收入多的人少交稅，收入少的多交稅的情況，綜合所得稅就是解決這個(gè)問題的。
舉個(gè)簡單的例子，小A只有工薪所得，小B既有工薪所得也有勞務(wù)所得。小A的工薪所得是3600元每月，他就要交稅。而小B的收入是4300元每月，其中工薪所得3500元，勞務(wù)所得800元，這兩個(gè)都沒有達(dá)到指標(biāo)，所以不用交稅，這樣就有失公平。

提問4：在這方面實(shí)現(xiàn)綜合征稅，它的稅率級(jí)距會(huì)有什么變化嗎？
劉劍文：修改中提到要優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，對于低檔稅率會(huì)有一些調(diào)整，但是在保持7級(jí)還是有其他具體的調(diào)整還沒有看到。但草案提到的調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，在低稅率方面進(jìn)行調(diào)整的政策，體現(xiàn)了我國對中低收入群體在稅法方面的照顧和優(yōu)惠。

提問5：此次稅改后，預(yù)期的個(gè)稅收入是否會(huì)大幅增加？
劉劍文：本次稅改調(diào)整后，大部分人稅收會(huì)下降，但是肯定有一部分人稅賦會(huì)增加，這樣一個(gè)增加正好實(shí)現(xiàn)調(diào)整高收入群體的稅收目標(biāo)。比如，有綜合收入的人稅賦就會(huì)增加。

提問6：個(gè)稅起征點(diǎn)從3500到5000，您覺得5000元是比較合適的嗎？
劉劍文： 5000塊錢基本上滿足了社會(huì)人們的期待。當(dāng)然這是提出的方案，最終還要征求社會(huì)的意見，要看看社會(huì)的反映。現(xiàn)在立法強(qiáng)調(diào)民主立法，可能通過網(wǎng)上公開征求意見，也可能會(huì)召開專題研討會(huì)來聽取意見。5000塊錢的標(biāo)準(zhǔn)并不是說一直不變，如果社會(huì)反響很大，起征點(diǎn)可能還會(huì)提高。

提問7：您認(rèn)為，本次稅改中首次增加教育支出，繼續(xù)教育支出，還有大病醫(yī)療、住房貸款這方面進(jìn)行稅賦扣除，會(huì)有什么樣的效果？
劉劍文：以前個(gè)人所得稅是一般扣除，就是3500元，此次稅改種一般扣除和專項(xiàng)扣除相結(jié)合。首先體現(xiàn)了類型化和區(qū)別化的問題，對于不同的群體有不同的稅收政策；第二，體現(xiàn)了國家需要重點(diǎn)考慮的整體的收入水平和稅賦水平；第三，代表國家重點(diǎn)關(guān)注的一種方向，體現(xiàn)了十九大提出的以人民為中心原則，致力于解決社會(huì)的主要矛盾，更好的保護(hù)人民的權(quán)利，比如教育方面涉及的公民發(fā)展權(quán)，大病醫(yī)療涉及的生存權(quán)和健康權(quán)，而住房公積金，住房利息扣除和租金的扣除，考慮的是居住權(quán)的問題。
從法理上講，這些問題都涉及人權(quán)問題?？梢钥闯觯@次個(gè)人所得稅修正是比較尊重人權(quán)的，人民為中心，不斷地解決社會(huì)主要矛盾，從這個(gè)方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

提問8：您認(rèn)為個(gè)稅改革還有什么丞待解決的問題？
劉劍文：我個(gè)人認(rèn)為這一次個(gè)人所得稅修改力度很大，步伐很大，是一種革命性的變化。但是個(gè)人所得稅法的修改不可能是一步到位的，還是需要不斷完善的。大家關(guān)注的夫妻合并納稅的問題，關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要不要隨著物價(jià)、匯率變動(dòng)來考量，即彈性稅率問題等在此次稅改中都沒有涉及到。

另外，某種意義上，目前個(gè)人所得稅與稅收法定原則還有些距離。我認(rèn)為，當(dāng)前我國的個(gè)人所得稅法的操作性還不是很強(qiáng)，主要靠個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，以及一些稅法的解釋進(jìn)行實(shí)施。本著稅收法定原則，需要大量的行政法來保證，并且個(gè)人所得稅法的規(guī)定要越來越細(xì)，越來越有操作性。
最后，還要考慮工薪所得邊際稅率的問題，納稅需要考慮社會(huì)的承受力和人們心理預(yù)期，大部分國家個(gè)人所得稅最高稅率很少達(dá)到45%。所以從這個(gè)意義上來講，現(xiàn)在45%的最高稅率應(yīng)該往下調(diào)整一下