新春佳節(jié)即將來臨，企業(yè)會(huì)購買些購物卡給員工，或者饋贈(zèng)給客戶，這也是很正常的事情，營增改后，預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)發(fā)生重大變化，你對(duì)購物卡風(fēng)險(xiǎn)和涉稅賬務(wù)處理你都了解么？
捷睿財(cái)務(wù)帶您了解購物卡
購物卡也叫預(yù)付卡，有兩種類型：
1、單用途卡（只能在特定場(chǎng)所消費(fèi)，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費(fèi)）
2、多用途卡（可以在授權(quán)的特約商家處消費(fèi)，比如資和信、斯瑪特等）
會(huì)計(jì)人員總結(jié)了5筆會(huì)計(jì)處理，供大家參考
業(yè)務(wù)一、案例：
我公司購入了5000元購物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù)：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
提醒：
不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)二、案例：
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。
賬務(wù)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
(1)、附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)、屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。
業(yè)務(wù)三、案例：
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來維護(hù)客戶關(guān)系。
賬務(wù)：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
(1)、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;
(2)、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
業(yè)務(wù)四、案例：
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù)：
借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
(1)、對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題;
(2)、銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。
業(yè)務(wù)五、案例：
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務(wù)：
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
會(huì)計(jì)人員恰當(dāng)做賬才能合理交稅。
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