案例說明：

我單位生產(chǎn)銷售食品，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨-原材料”大約60萬元，其實都屬于過期好久的原材料，根本沒法生產(chǎn)用了。領(lǐng)導(dǎo)讓做報廢處理，財務(wù)人員不知道如何處理？是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？這些損失能否稅前扣除？需要中介機(jī)構(gòu)出具專項申報嗎？

一．會計上賬務(wù)處理

1、當(dāng)時原材料購進(jìn)的處理：

借：原材料  60萬元

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9.6萬元

     貸：應(yīng)付賬款  69.6萬元

2、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)前）：

 借：待處理財產(chǎn)損失  60萬元

     貸：原材料          60萬元

3、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)后）：

  借：管理費(fèi)用-財產(chǎn)經(jīng)營損失 60萬元

     貸：待處理財產(chǎn)損失    60萬元

二．存貨過期報廢的問題

1、由于你公司的存貨屬于正常損失，原來已經(jīng)抵扣的增值稅不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

2、上述財產(chǎn)損失可以稅前扣除，不需要中介機(jī)構(gòu)出具專項申報，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/span>

三．提醒

1、對于非正常損失購進(jìn)的存貨，不得抵扣增值稅；

（非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。）

2、 對于正常損失購進(jìn)的存貨，可以抵扣增值稅；

3、對于存貨報廢損失，應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性，比如財產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明等。

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